Содержание
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН в 2020 году
Когда компания изменяет вектор или специфику своей деятельности и теперь соответствует критериям упрощенной системы налогообложения, оптимальным решением для сокращения объема налоговых выплат будет переход на УСН. В этом случае предприятие сокращает количество выплачиваемых налогов, в том числе от такого сложного в плане оформления и ведения как НДС. В данном материале рассмотрим, как восстановить НДС при переходе на УСН, для чего это делается и какой подробный алгоритм процедуры.
Как перейти на УСН
Чтобы стать налогоплательщиком в рамках УСН в следующем календарном году, компания должна до 31 декабря текущего года предоставить в инспекцию ФНС уведомление о желании и наличии оснований для совершения перехода. Уведомление должно быть заполнено в соответствии с действующими нормами и требованиями. Заполненный документ подается в отделение ИФНС по месту осуществления деятельности компании. Обратите внимание: если предприятие своевременно не уведомило сотрудников налоговой службы о переходе на упрощенную систему и изменении своего режима, то оно не имеет права применять ее.
Помимо самого заполненного уведомления в ФНС не требуется предоставлять иные документы. Также ревизоры и другие сотрудники налоговой службы не имеют права запрашивать и требовать с представителей компании другую документацию.
Если же компания на данный момент выплачивает налоги на основании УСН, то ей не нужно уведомлять ИФНС о продолжении осуществления налогообложения в рамках данного режима.
Таким образом, переход на УСН и восстановление НДС выполняется только в конце текущего года, осуществить переход в течение календарного года не представляется возможным согласно действующему законодательству Российской Федерации.
Подача уведомления может быть осуществлена различными способами:
На бумаге, согласно требованиям установленной форме (Приказ ФНС №7-3/829). Здесь важно учитывать, что предприятия также имеют право подавать уведомления в произвольной форме, это установлено статьей 346.13 действующего Налогового Кодекса.
В электронном виде согласно формату, установленному Приказу ФНС №7-6/878). Данный вариант является более удобным для многих, поэтому сегодня все чаще выбирают данный вариант.
Указанные формы имеют ряд важных нюансов при заполнении. В частности, при документальном оформлении перехода на «упрощенку» в пункте «Признак налогоплательщика» необходимо выбрать цифру «3», если компания выбрала фискальную форму уведомления. В пункте «Переходит на УСН» необходимо отметить цифру «1». При указании совокупной суммы доходов за последние 9 месяцев, необходимо отражать доход без учета НДС.
Если в форме уведомления есть пункты, которые вы желаете оставить пустыми, оставьте в них прочерки. После заполнения уведомления по установленной форме, необходимо поставить подпись руководителя и заверить ее печатью, если предприятие имеет таковую. Сама фирма максимально проста и содержит всего 1 страницу. Поэтому трудностей в ее заполнении и подаче не должно возникнуть.
Если вы выбрали подачу заполненного уведомления в письменном виде, то подать его в выбранное отделение ФНС можно лично (документ подает сам руководитель или владелец компании, или же законный представитель предприятия) или посредством отправки заказного письма по почте. При этом датой подачи документа считается дата, когда уведомление поступило в канцелярию или секретариат ИФНС. Если выбран первый вариант, то есть документ подается представителем компании, то в нижнем углу справа указывается обязательно название документа, который устанавливает полномочия данного сотрудника. Также к подаваемому заявлению обязательно прикладывается документ, подтверждающий эти полномочия.
Зачем восстанавливать НДС
Разберем основные причины, когда требуется выполнить восстановление НДС по основным средствам при переходе на УСН:
Предприятие изменяет свой уставной капитал, добавляет в него активы.
Компания в своей деятельности использует товары или нематериальные активы, а также основные средства, которые не подлежат обложению таким налогом как НДС. Также НДС восстанавливается при выполнении деятельности за пределами Российской Федерации.
При переходе организации на специальный режим налогообложения и получении освобождения от НДС.
Если компания в рамках заключенных договоренность перечисляет аванс контрагенту или поставщику, а тот в свою очередь возвращает его по причине расторжения заключенного ранее договора или по причине предоставления товаров и услуг в полном объеме. Таким образом, принятие к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров и услуг также ведет за собой восстановление налога, который принят к вычету с аванса.
Если была сокращена стоимость приобретенных услуг и товаров или же было сокращено их количество. В данной ситуации в обязательном порядке рассчитывается разница между установленным ранее налогом и налогом по факту сокращения объема или стоимости.
Если предприятие получило субсидии их федерального бюджета для возмещения затрат, которые импортировались в Российскую Федерацию. При этом размер НДС восстанавливается в полном объеме.
Предприятие начало использовать в своей деятельности дополнительные активы, для которых ставка обложения составляет 0%. Как правило, это происходит при экспорте продукции.
Как восстановить НДС при переходе на УСН
Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН осуществляется по имуществу в области остатков ценностей, которые не использовались до перехода на «упрощенку». Если имущество не входит в НМА или ОС, налоговые выплаты восстанавливаются в полном объеме согласно сумме, которая была установлена до этого. Рассмотрим на примере как восстановить НДС при переходе с ОСНО на УСН.
Работая в рамках режима ОСНО компания приобрела 30 товарных единиц по 500 рублей за единицу при ставке НДС в 18% в сентябре 2019 года. НДС был вычтен в полном размере. С сентября по октябрь 2019 года компания реализовала 28 товарных единиц. С 1 января 2020 года предприятие перешло на «упрощенку» и теперь должно выполнить восстановление НДС с остатков имеющегося запаса, которые не реализованы на момент перехода к режиме УСН. Для этого используется следующая формула: (30 единиц-28 единиц) * 500 рублей за единицу /18%)/100= 180 рублей.
Восстановление НДС по ОС и НМА
Порядок восстановления НДС в данном случае несколько отличается, как и методика его расчета. Для расчета НДС применяется остаточная стоимость активов, при этом не учитывается переоценка. Разберем данный алгоритм более подробно.
Компания, которая в 2019 году перешла на «упрощенку» имеет на балансе промышленное оборудование, которое было приобретено 15 марта 2018 года. Стоимость ОС составляет 2 миллиона рублей без учета НДС. Налог, размер которого составляет 360 000 рублей, принят к вычету. На 31 декабря 2018 года остаточная стоимость ОС составила 1957210 рублей. В связи с этим размер восстановленного НДС составит:
1957210 рублей * 18% = 352298 рублей. 31 декабря 2018 года бухгалтер осуществил проводку восстановления НДС при переходе на УСН: Дт 91 Кт 68 на сумму 352 298 рублей (с учетом восстановленного НДС). Если предприятие при переходе на «упрощенку» имеет основные средства или нематериальные активы, которые были созданы или куплены без учета НДС, в этом случае нет оснований для его восстановления.
Сколько восстанавливается
Как уже было сказано выше, переход с ОСНО на УСН и восстановление НДС выполняется в налоговом периоде, который идет до выполнения самого перехода. Таким образом, если вы хотите выплачивать налоги согласно упрощенному режиму со следующего года, необходимо до 31 декабря текущего года подать уведомление о переходе, а затем восстановить налоговые выплаты в четвертом квартале текущего года. В этом случае с нового календарного года налогообложение будет осуществляться уже по новому режиму.
Можно ли избежать восстановление НДС при переходе на УСН
Да, сделать это можно. Но есть ряд нюансов. Для этого необходимо выполнить несколько действий:
Максимально уменьшить число остатков материальных ценностей, которые хранятся на складе.
Реализовать в последнем квартале товары, для которых применяется ОСНО.
Списать ненужные материалы, которые не будут реализованы и просто хранятся.
Выполнение перечисленных действий позволит минимизировать сумму налога и сэкономить время при выполнении восстановления.
Заключение
Чтобы выполнить восстановление НДС при переходе на «упрощенку» необходимо учитывать ряд важных нюансов:
Первым шагом является отправка уведомления в ИФНС. Уведомление может быть подано в письменном виде или в электронном варианте. В первом случае подача может быть осуществлена лично или посредством почтового отправления.
После этого необходимо в четвертом квартале выполнить само восстановление, используя методику расчёта, представленную выше.
Перейти на УСН в течение года нельзя, только с 1 января следующего года.
Восстановление НДС является обязательным этапом, однако его можно обойти, если предварительно подготовить, минимизировать объем остатков материальных ценностей и списать ненужные материалы.