Дивиденды ООО на УСН «Доходы минус Расходы»

Выплата дивидендов в ООО на УСН учредителю и процедура определения их суммы обладает рядом особенностей, которые в обязательном порядке необходимо брать во внимание. В данном материале рассмотрим основные принципы выполнения данной операции.

Если компания за установленный период достигла положительных результатов и получила прибыль, она распределяется среди собственников долей и акций данного предприятия. Распределение полученной прибыли осуществляется в форме дивидендов, при этом величина их и сроки выплачивания предварительно оговаривается в ходе общего собрания. Собрание данного рода может проводиться раз в год или созываться вне очереди. Если компания является акционерной, созываются акционеры; если это ООО – то его участники.

Согласно действующему Налоговому кодексу, а именно статье 1, пункту 43, к дивидендным выплатам относятся все виды получаемого акционерами и учредителями ООО виды дохода, если они полагаются на основании распределения заработанной чистой прибыли. Величина полагающихся дивидендов рассчитывается в соответствии с долей, которую имеет получатель в уставном капитале.

Если доход был заработан в ходе использования источников или совершения деятельности вне территории Российской Федерации, и на территории другой страны он расценивается как дивиденды, то и на территории России он будет отнесен к ним. Также важно учитывать, что к выплатам данного типа также относятся сверхнормативные проценты, выплата которых осуществляется зарубежными юридическими лицами резидентам России.

Если в результате прошедшего отчетного периода чистая прибыль предприятия имеет знак минус, учредители не могут получать претендовать выплаты дивидендов при УСН. В этой ситуации законодательством установлено, что ООО не вправе выплачивать дивиденды при упрощенке своим собственникам. Здесь важно отличать годовой итоговый показатель чистой прибыли и кассовый остаток или остаток на расчетном банковском счете.

Перечислим выплаты, которые согласно действующему НК не могут расцениваться как дивиденды учредителям ООО на УСН:

Подытожив, определим основные признаки выплаты дивидендов при УСН «Доходы минус расходы»:

Дивиденды при УСН с доходов рассчитываются и выплачиваются на основании ФЗ об ООО, принятым в 1998 году. Согласно законодательному акту, выплата дивидендов при УСН с доходов может осуществляться в трех вариантах: ежеквартально, по истечению полугода или ежегодно. Расчет выполняется на базе показателей заработанной прибыли (чистой), полученной из сводок бухучета. Здесь важно учитывать, что сегодня юридические лица обязаны составлять и подавать в отделения ИФНС отчетность по бухгалтерии по результатам прошедшего года. Если же руководство предприятия решает осуществлять выплаты дивидендов ООО на УСН после каждого завершенного квартала или полугодия, сведенный баланс необходимо составлять с этой же периодичностью.

Если вы изучаете вопрос, как выплачивать дивиденды учредителям ООО на УСН, важно врать во внимание тот момент, что бухгалтерская отчетность готовится по форме нарастающего итога: сначала за квартал, затем за пол года, после этого за истекшие 9 месяцев и заключительно за целый год. Из этого следует, что, если в начальных периодах предприятие получило прибыль, но на вторую половину текущего года запланированы внушительные расходы, лучше отказаться от квартальных или полугодовых дивидендов в ООО на УСН. Если юридическое лицо выплачивает прибыль чаще, чем ежегодно, совокупная выплачиваемая сумма не может превышать годовой объем чистой заработанной прибыли.

Следовательно, в любой ситуации необходимо в качестве ориентира использовать годовой бухгалтерский баланс. В связи с этим, независимо от наличия на законодательном уровне возможности ежеквартального или полугодового распределения полученного дохода, специалисты рекомендуют выполнять данную операцию на основании годовых итогов, то есть когда заполнены бухгалтерские отчеты.

Если дивиденды УСН выплачиваются на основании годовых итогов, для принятия решения об осуществлении распределения дохода созывается годовое собрание акционеров или учредителей. Оно строго проводится в период с марта по апрель следующего года.

После собрания, на котором принимается решение, доход выплачивается в течение 60 дней. При этом удерживается 13% НДФЛ, взносы в другие фонды не начисляются. В конце года, в который предприятие осуществило выплаты прибыли, действия отражаются в специализированной форме 2-НДФЛ. Также на сегодняшний день ООО и акционерные компании в конце каждого квартала должны подавать 6-НДФЛ о совершенных платежах физическим лицам.

Если дивидендные платежи получает юр. лицо, функционирующее в рамках "упрощенки" или другого спецрежима, оно обязано оплатить налог на прибыль. Для этого используется единая методика расчета независимо от используемых объектов налогообложения и режима.

Если компания использует режим ЕНВД, она освобождается от уплаты налога.Таким образом, предприятия ЕНВД не облагаются налогом на дивиденды. Данное послабление обусловлено тем, что перечень видов деятельности, облагаемых налоговыми выплатами, не входит предпринимательская деятельность. Обратите внимание, что с 2021 г. режим ЕНВД в Российской Федерации отменяется.

Ранее мы рассмотрели, как часто можно выплачивать дивиденды в ООО на УСН. Следующим важным вопросом является, как осуществлять расчет дивидендов при УСН.

Если юр. лицо применяет УСН и уплачивает дивидендные платежи, она признается налоговым агентом. Она обязана исчислять, удерживать и своевременно вносить в государственный бюджет НДФЛ.

Запомните, что необходимо уплачивать НДФЛ даже за физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые используют спецрежим налогообложения. Это объясняется тем, что ИП в рамках спецрежимов, не освобождаются от подоходного налога.

Если говорить о получателях выплат, которые функционируют в рамках ЕНВД, освобождение от НДФЛ происходит при условии, что осуществляют вид деятельности, обусловленный ЕНВД. Было рассмотрено ранее, что дивиденды к данным видам не относятся.

Компания «ХХХ» использует упрощенку с объектом «Доходы минус расходы» и облагается 6% налоговой ставкой. 06.10.2020 года ООО было издано распоряжение об индивидуальных выплатах учредителям в размере 3 млн рублей. Рассмотрим сумму, которую получат различные категории учредителей:

Итак, мы ответили на ключевые вопросы: когда можно выплачивать дивиденды в ООО при УСН, как их рассчитать и оплатить. Подведем итог: