Базовая доходность ЕНВД 2020 - новая таблица ЕНВД

Одним из специальных налоговых режимов является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая распространяется только на некоторые виды деятельности. Далее кратко будем называть ее ЕНВД. Данный налог относится к федеральным и применяется на добровольной основе.

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ (далее также – НК РФ) регулирует особенности налогообложения по системе ЕНВД. Приведем их в таблице.

Тот, кто перешел на ЕНВД, имеет право уплачивать только 1 налог. В таблице ниже указаны налоги, которые не нужно платить (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Узнать базовую доходность по ЕНВД в 2020 году можно, заглянув в НК РФ или на сайт налоговой, а также прочитав данную статью.

Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что БД – это условная доходность в месяц, которая выражается в деньгах в отношении той или иной единицы ФП и используется для того, чтобы рассчитать ВД. ФП характеризует конкретный вид предпринимательской деятельности и зависит от разнообразных сопоставимых условий.

БД может быть увеличена или уменьшена путем умножения на корректирующие коэффициенты. Корректирующие коэффициенты БД показывают, как то или иное условие влияет на результат предпринимательской деятельности, которая облагается ЕНВД.

Коэффициенты делятся на два вида: дефлятор (К1) и корректирующий коэффициент (К2).

К1 устанавливается Минэкономразвития России каждый год на следующий год. Рассчитывается путем умножения К1, используемого в прошлом году, на коэффициент, который характеризует изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в прошлом году. К1 должен быть официально опубликован не позднее 20 ноября года, в котором он подлежит установлению. С 2013 года умножать коэффициенты больше не требуется. Применять нужно в том виде, как указано Минэкономразвития России.

К2 может быть установлен на муниципальном уровне. К2 – коэффициент БД, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

К таким особенностям относятся:

К2 – это произведение значений, которые учитывают влияние указанных выше факторов на итог предпринимательской деятельности. Более подробную информацию можно найти в письмах Минфина от 20.04.2018 № 03-11-06/3/26727, от 14.07.2015 № 03-11-06/3/40380.

К2 устанавливается на календарный год и может составлять от 0,005 до 1 включительно, что говорит о том, что К2 ни в какой ситуации не сможет увеличить значение БД. Органы власти при определении К2 могут применять подкоэффициенты, которые могут быть как повышающими, так и понижающими. При этом общее правило – конечное значение К2 не должно быть больше единицы. Это подтверждается письмами Минфина России от 20.10.2010 № 03-11-11/272, от 04.02.2011 № 03-11-06/3/13, от 22.07.2009 № 03-11-09/259).

На муниципальном уровне К2 установлен во многих городах. Например, в Алуште решением Алуштинского городского совета Республики Крым от 21 ноября 2014 г. № 5/11 «О введении на территории муниципального образования городской округ Алушта Республики Крым системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Кроме того, в ситуации, сложившейся в 2020 году, в целях борьбы с последствиями распространения коронавируса региональным и муниципальным властям дано право вводить дополнительные меры поддержки бизнеса, в том числе посредством снижения ставки ЕНВД либо снижения размера ЕНВД путем уменьшения значения К2. К примеру, такой документ был принят в Волгоградской области - решение Дубовской районной Думы Волгоградской области от 2 июля 2020 г. № 24/216 «О внесении изменений в решение Дубовской районной Думы от 04.06.2020 № 21/205 «Об установлении ставки единого налога на вмененный доход на III квартал и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 на 2020 год для категорий налогоплательщиков в наиболее пострадавших сферах деятельности, осуществляемых на территории Дубовского муниципального района Волгоградской области».

Если на муниципальном уровне К2 не принят до начала следующего календарного год или соответствующий нормативно-правовой акт принят, но не вступил в силу с начала года, то применению подлежит К2, установленный в предыдущем году.

Размеры БД определены в главе 26.3 Налогового кодекса РФ (ст. 346.29). На муниципальном или региональном уровне данные размеры не могут быть изменены. БД устанавливается в рублях в отношении каждого вида деятельности. В качестве расчета взят один месяц.

Розничная торговля (далее – РТ) – это предпринимательская деятельность, которая подразумевает торговлю товарами (не только за наличный расчет, но и с использованием платежных карт) по договорам розничной купли-продажи (есть исключения!). К РТ в том числе относится реализация товаров через торговые автоматы, а также реализация изготовленной в таких автоматах продукции общественного питания.

ЕНВД может применяться в отношении РТ, которая осуществляется: